Regime fiscale ai fini delle imposte dirette enti del Terzo settore

La presente Circolare analizza le novità fiscali ai fini delle imposte dirette per gli enti del Terzo settore (ETS), a seguito dell’applicazione della riforma di cui al DLgs. 3.7.2017 n. 117 a partire dal periodo d’imposta 2026 (per i soggetti solari), alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 19.2.2026 n. 1.

In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:

• la determinazione della qualifica di ente commerciale o non commerciale;
• il mutamento della qualifica da ETS non commerciale a ETS commerciale;
• il passaggio di beni strumentali dalla sfera commerciale a quella non commerciale;
• i corrispettivi specifici per le prestazioni degli enti associativi;
• le agevolazioni specifiche per le organizzazioni di volontariato e gli enti filantropici;
• le agevolazioni specifiche per le associazioni di promozione sociale e le società di mutuo soccorso;
• il regime forfetario di determinazione del reddito d’impresa per gli enti del Terzo settore non commerciali;
• il regime forfetario specifico per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale.